El modelo 349 es la declaración recapitulativa de determinadas operaciones intracomunitarias. Vender o comprar en otro país no permite concluir por sí solo que todas las operaciones deban incluirse: revisa su naturaleza, la identificación de las partes y el tratamiento del IVA aplicable.
Qué revisar antes de declarar
La información de la Agencia Tributaria sobre operaciones intracomunitarias explica los supuestos y la declaración recapitulativa. La casuística de entregas, adquisiciones y servicios puede variar; consulta las instrucciones del modelo para identificar cada operación y su clave.
Prepara un listado de las operaciones del periodo, comprueba el NIF-IVA de las partes, conserva las facturas y concilia los importes con tu contabilidad y tus declaraciones de IVA. Si encuentras una diferencia o una operación dudosa, revísala con tu asesor antes de presentar.
Cuándo se presenta
La Agencia Tributaria detalla los plazos de presentación. Con periodicidad mensual, el plazo general son los veinte primeros días naturales del mes siguiente; julio y diciembre tienen plazos especiales. Cuando proceda la presentación trimestral, el plazo general son los veinte primeros días naturales del mes siguiente al trimestre y el del último trimestre llega a los treinta primeros días naturales de enero.
La Agencia Tributaria explica que la presentación del modelo 349 puede ser trimestral cuando el importe de las entregas de bienes y servicios intracomunitarios no supere 50.000 euros sin IVA ni en el trimestre de referencia ni en los cuatro trimestres naturales anteriores. Si se supera el umbral durante el trimestre, revisa la regla del trimestre truncado. Comprueba tu situación y el calendario vigente en la sede de la Agencia Tributaria; no presupongas que todas las empresas presentan el modelo 349 cada trimestre.
Ejemplo ilustrativo: preparar una declaración
Imaginemos una empresa ficticia que presta un servicio a una empresa de otro país de la UE. Antes de incluirlo en el modelo, revisa el tipo de servicio, el NIF-IVA, la factura y las reglas de localización aplicables. Solo después decide, con su asesor si es necesario, si debe declararlo y con qué clave. No se trata de una operación real.
Si detectas un error o un retraso
Consulta el procedimiento oficial para rectificar el dato o presentar la declaración pendiente y revisa las consecuencias de tu caso con un profesional. El artículo 27 de la Ley 58/2003, General Tributaria regula determinados recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo; no sustituye el análisis de otras consecuencias que puedan corresponder.